新創公司請注意!常見6種會計問題解析

2020-04-13 謝銘元

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1. 租金支付

每間公司都需要有一個安身立命的家,新創公司也免不了。這時候在支付租金會遇到不少稅務上的問題,而依法被罰的往往是公司,那到底需要什麼樣的單據或程序才是合法的呢?以下針對房東為公司或個人兩種情況來說明:

A. 公司房東
提醒大家在支付租金時,必須取得對方開立之「發票」,至於台灣的發票有好幾種,到底是哪一種呢?只要謹記不要拿「二聯式手寫發票」大概就不會犯錯,因為它是專屬開給個人之發票,國稅局是不允許公司認列費用的;要是取得這種發票,反而會付了租金卻不能認列費用抵減獲利,可說是賠了夫人又折兵。

B. 個人房東
這比起前一種情況又相對複雜許多,其中涉及租金扣繳所得稅(稅率為10%)及二代健保(代扣率為1.91%)是否應扣等問題。 一般來說視租約內容而定,比較特別的是如果租約中闡明房東為「實拿款項」,代表此金額已扣除了10%所得稅稅金及1.91%的二代健保,其為實際金額的88.09%,(1-10%-1.91%);此時就得要還原為房東的名目所得後,再計算其應扣繳之稅金及二代健保了。 例如租約上房東實拿款項的金額是44,045元,那麼代表本來的租金是44,045÷88.09%=5萬元,即可算出應扣繳的所得稅為 5萬×10%=5,000元,二代健保為4萬×1.91%=955元。

 

2. 支付境外勞務(廣告費用)

近幾年,FB與Google是各新創公司熱門的廣告或關鍵字投放平台,其中所需的廣告投放費用,也引起大家對於支付境外營利事業稅務申報的討論。

支付該費用的方式分為刷信用卡(個人/公司)或公司月結匯款至國外,若能以公司月結並代扣所得稅金,依法申報後,就可以合法認列:問題在於如果是以個人方式刷卡,將無法代扣稅金,只能直接支付全額。

許多公司會因為取得的是非公司抬頭之INVOICE,所以覺得無法合法申報,但其實若依法「以公司名義」向國稅局申報FB公司之所得,並代為繳納相關之所得稅金,該項廣告費仍可被國稅局承認列為費用,得以抵減獲利。

3. 支付個人報酬所得申報類別

依照法令規定,公司須於每年 1 月申報前一年度支付給個人或機關團體之費用。但有些新創公司的支付費用性質,比起以往傳產行業複雜了不少,其中不乏是支付部落客的勞務費。

需要注意的是,該申報哪一種個人所得類別,應視當時交易時對方提供的勞務性質而定,不是全部都申報為執行業務所得,例如支付給工讀生的費用應該申報為薪資,而非執行業務所得。

該項不小心申報錯誤的所得類別,若涉及短漏稅金,除了補漏 稅外也可能會有相對的罰鍰。

4. 發票開立時點及開立金額正確性

新創公司在營運上,通常也會發生各種五花八門的發票開立相關問題,最常遇到的就是「開立發票時點」的認知。

一般開立發票的時機為「收款」與「出貨時間(或勞務提供完 成)」兩者取其先。

以往在傳統產業中,都是在出貨時開立發票,再向客戶請貨 款,造成「發票應該於出貨時才開立」之誤解;然而現在頻繁的電子網路交易模式中,往往是「先收款後出貨」,故開立發票時點應為收款時,而非出貨時,這也是最常造成國稅局裁罰營業稅之稽核點。

另一個新創公司的常見問題,則是「開立發票金額的正確性」。許多新創公司於各大電商平台上銷售貨物,平台業者也同時提供運送服務,此時你以為向客戶收取之運費,只是先替平台代收,因此認定它並非公司收入。

然而當你出現這個念頭,就代表公司背負著漏開發票的罪名。 因為國稅局在認定開立發票的金額,是以實際向消費者收取的金額為 準(開立發票=訂單總金額),開立發票金額應包含運費,而平台向新創公司收取之運費,公司應取得發票並在帳上認列營運費用。

5. 收款不代表收入

財務報表的解讀及數字組成,對於許多新創公司來說,是較為難以理解且容易有誤解的課題,但這也會在公司進行經營決策時產生偌大的影響,其中最常見的莫過於 —— 收進來的錢,全部都視為報表上應認列的收入。

假設今天公司的營運模式是「先收款、後出貨」,若將收進來的錢全部當成收入,會造成報表上的收入及獲利虛增;若反過來「先 出貨、後收款」,則會造成收入及獲利低估。無論是何種營運模式,皆會導致新創公司產生錯的報表,進而做出錯誤的營運決策。

至於正確的觀念,以商品買賣業來說,只要還沒出貨都不算收入,直到貨物送出給客戶時才算收入實現,在此同時也會將已出貨的 商品認列為成本;當然,尚未出貨但已收到的款項會計入「預收款項」裡(負債),沒賣出的商品也會繼續留在公司帳上存貨中(資產)。

以現金收付作為認列報表之基礎,僅能解讀公司現金流的走向,而非呈現實際公司的獲利。

6. 勞健保投保錯誤

勞保、健保到底應該怎麼保?何時加保?何時退保?應該保多少錢?若公司未釐清楚這些議題,投保錯誤將會影響員工權益、衍生勞資糾紛,使得公司花費更大的成本。

一般而言常見的問題像是 —— 未於到職當天加保、未於離職當天退保、薪資投保金額低保、與員工協議低保薪資、滿適用期才加保、工讀生不用加保等等,這些都是未合乎勞基法或相關加退保規定的錯誤。

但對於這些問題的發生,公司不會有立即性的感受與影響,甚至可能認為晚保、低保、不保可以節省公司及員工支出達到雙贏,反而造成公司曝露於巨大的風險中。

舉例來說,今天與員工簽訂合約同意低保薪資,但員工於離職後向公司提告未依法投保使得權益受損,並要求賠償,在此情況下公司與員工簽訂的合約將視為無效,公司應賠償並受到相關法令裁罰,所以在人事上應謹慎看待投保相關規定,以免公司違反規定而受罰。

(作者 謝銘元)

 

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